市税务局解答热点问题
（大连新闻传媒集团记者张建）去年，我市出台居民换购住房个人所得税优惠政策：自2022年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。昨日，记者从市税务局获悉，此政策延期至2025年12月31日。同时，该局相关负责人对政策执行来，纳税人咨询热点问题予以解答。
个人出售和新购住房在时间上有何要求？按照政策规定，在2022年10月1日至2025年12月31日期间，出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，可以享受退税政策。即纳税人出售和新购住房的时间均需在2022年10月1日至2025年12月31日期间，且出售和新购住房时间间隔不得超过1年。
怎么确定卖房和买房的时间？出售现住房的时间，以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。新购住房为二手房的，购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准。税务机关将为纳税人预填上述涉税信息，纳税人可以与缴税时取得的完税证明上标注的时间进行核对。新购住房为新房的，购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准，纳税人可以依据房屋交易合同据实填写。
如果出售和新购的住房不在同一城市，可以享受退税政策吗？不可以享受退税政策。按照政策规定，纳税人出售和重新购买的住房应在同一直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）所辖行政区划范围内。
已经缴纳的个人所得税全额退还吗？在2022年10月1日至2025年12月31日期间，对符合退税条件的纳税人，当其新购住房金额大于或等于现住房转让金额时，全部退还已缴纳的个人所得税；当其新购住房金额小于现住房转让金额时，按照新购住房金额占现住房转让金额的比例退还现住房已缴纳的个人所得税。计算公式为：新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，退税金额=（新购住房金额÷现住房转让金额）×现住房转让时缴纳的个人所得税。其中，原住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。
如果纳税人符合政策享受条件，可以申请退税，应当向哪里提起退税申请？纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请，也就是说，纳税人卖房时在哪个税务机关缴纳了个人所得税，就向哪个税务机关申请退税。税务部门实行不动产登记税费一窗办理制度，一般情况下，纳税人应当在本地政务服务大厅或者不动产交易大厅等场所缴纳现住房转让所得的个人所得税，因此仍应到该政务服务大厅或不动产交易大厅提起退税申请，如果当地税务机关另有规定，按照规定办理。
申请居民换购住房个人所得税退税应提供哪些材料？纳税人申请居民换购住房个人所得税退税，除向主管税务机关报送《居民换购住房个人所得税退税申请表》外，还需要提供以下资料：（一）纳税人身份证件；（二）现住房的房屋销售合同；（三）新购住房为二手房的，房屋销售合同、不动产权证书及其复印件；（四）新购住房为新房的，报经住建部门备案（网签）的房屋交易合同及其复印件。
如果纳税人退税后又解除房屋交易合同的，还需要把退还的税款再交回去吗？纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的，应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款；纳税人逾期缴回退税的，税务机关将依法加收滞纳金。税务部门将通过与住房城乡建设部门的相关共享信息，加强退税审核和撤销合同后缴回税款的管理。
市税务局提醒，纳税人可以登录大连市电子税务局、自然人电子税务局扣缴端（站内信）获取相关政策，或者关注“大连税务企业号”“大连税务”订阅号获取更多税收资讯。
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能“省”多少钱 教你算明白
为让支持居民改善住房条件的税收政策更好地落地，真正惠及纳税人，昨日，市税务局相关负责人对于居民换购住房个人所得税优惠政策中涉及的计算问题，以“纳税人李先生”为例，生动详细地进行了案例解析。
案例1：假如李先生2022年10月在大连卖了一套住房，2023年1月在本市重新买了一套住房，可以退税吗？由于李先生出售和新购住房的时间均在2022年10月1日至2023年12月31日期间，符合政策规定的时间条件。
案例2：假如2022年10月李先生在大连卖了一套住房，卖了200万元，缴纳个人所得税2万元。2023年1月，在本市又买了一套住房，买价300万元，这种情况能退多少个税？因为李先生新购住房金额大于现住房转让金额，可申请的退税金额为现住房转让时缴纳的个人所得税2万元。
案例3：假如2022年10月李先生在大连卖了一套住房，卖了200万元，缴纳个人所得税2万元。2023年1月，在本市又买了一套住房，买价150万元，能退多少个税？新购住房金额为150万元，可申请的退税金额为1.5万元（150÷200×2万元）。
